Μικρότερη προκαταβολή φόρου και αλλαγές στα τεκμήρια για τους επαγγελματίες

Κεντρική αλλαγή αποτελεί η μείωση της προκαταβολής φόρου εισοδήματος από το 55% στο 50%, η οποία προβλέπεται στο άρθρο 12. Η ρύθμιση αφορά φυσικά πρόσωπα που αποκτούν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα και θα εφαρμοστεί για πρώτη φορά στην προκαταβολή που βεβαιώνεται με την εκκαθάριση των δηλώσεων του φορολογικού έτους 2027.

Για έναν επαγγελματία με φόρο εισοδήματος 10.000 ευρώ, η προκαταβολή περιορίζεται από 5.500 σε 5.000 ευρώ, μειώνοντας κατά 500 ευρώ το ποσό που καλείται να καταβάλει, πριν από τυχόν συμψηφισμούς.

Η αλλαγή βελτιώνει τη βραχυπρόθεσμη ρευστότητα των επιχειρήσεων, χωρίς ωστόσο να αποτελεί ισόποση μόνιμη μείωση της τελικής φορολογικής τους επιβάρυνσης, καθώς η προκαταβολή συμψηφίζεται με τον φόρο επόμενης χρήσης.

Περιορισμός του τεκμαρτού εισοδήματος

Σημαντική παρέμβαση προβλέπεται στο άρθρο 8, το οποίο εισάγει τη δυνατότητα μη εφαρμογής συγκεκριμένων προσαυξήσεων του ελάχιστου τεκμαρτού καθαρού εισοδήματος για επαγγελματίες που πληρούν σωρευτικά ορισμένες προϋποθέσεις φορολογικής και εργασιακής συμμόρφωσης.

Για να υπαχθεί στη ρύθμιση, ο επαγγελματίας πρέπει να έχει διαβιβάσει τα απαιτούμενα φορολογικά δεδομένα, να έχει συμμορφωθεί με τις υποχρεώσεις διασύνδεσης και πληροφόρησης των τερματικών POS, να μην έχει υποπέσει σε συγκεκριμένες φορολογικές ή εργατικές παραβάσεις κατά την προηγούμενη πενταετία και να έχει υποβάλει τις απαιτούμενες δηλώσεις εισοδήματος και ΦΠΑ.

Η διάταξη δεν καταργεί το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα. Περιορίζει όμως τις προσαυξήσεις του για όσους πληρούν τις προβλεπόμενες προϋποθέσεις.

Πρακτικά, δημιουργείται ένα διαφοροποιημένο σύστημα φορολογικής αντιμετώπισης, στο οποίο η συμμόρφωση με τις φορολογικές και εργασιακές υποχρεώσεις συνδέεται με ευνοϊκότερο τρόπο υπολογισμού του τεκμαρτού εισοδήματος.

Η εφαρμογή του μέτρου προβλέπεται από το φορολογικό έτος 2026.

Ελαφρύνσεις στην περιφέρεια

Με τις νέες ρυθμίσεις επεκτείνεται η μείωση κατά 50% του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος σε επαγγελματίες που ασκούν δραστηριότητα και διατηρούν την κύρια κατοικία τους σε μικρούς οικισμούς, ενώ διατηρούνται οι προβλεπόμενες γεωγραφικές εξαιρέσεις και ειδικές διατάξεις για μικρά νησιά.

Το πληθυσμιακό όριο αυξάνεται από τους 1.500 στους 2.000 κατοίκους, ενώ για τη Δυτική Μακεδονία διαμορφώνεται στους 2.200 κατοίκους.

 Παράλληλα, προβλέπονται ειδικές ελαφρύνσεις για εκμεταλλευτές ταξί, με περιορισμό του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος σε συγκεκριμένες περιπτώσεις και εξαίρεση των ανήλικων κατόχων άδειας εκμετάλλευσης ταξί.

Αλλαγές και για τις εταιρείες

Στο πεδίο των νομικών προσώπων, το νομοσχέδιο προβλέπει μείωση κατά 50% του τέλους επιτηδεύματος για έδρες και υποκαταστήματα στην Περιφέρεια Αττικής, εξαιρουμένης της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων.

Για παράδειγμα, εταιρεία που υπάγεται στο ετήσιο τέλος των 1.000 ευρώ θα καταβάλλει 500 ευρώ, εφόσον πληροί τις γεωγραφικές προϋποθέσεις.

Επιπλέον, μεταβάλλεται η φορολογική αντιμετώπιση αμοιβών που καταβάλλονται από εταιρικά κέρδη σε μέλη διοικητικών συμβουλίων, διαχειριστές και προσωπικό.

Για ποσά έως 60.000 ευρώ ετησίως ανά δικαιούχο διατηρείται συντελεστής 5%, ενώ για το υπερβάλλον ποσό εισάγεται συντελεστής 15%, με εφαρμογή από την 1η Ιανουαρίου 2027.

Οι αλλαγές συνδυάζουν φορολογικές ελαφρύνσεις για μικρές επιχειρήσεις με αυστηρότερη μεταχείριση συγκεκριμένων υψηλών εταιρικών αμοιβών.

Το κρίσιμο στοιχείο για τους αυτοαπασχολούμενους παραμένει πάντως το σύστημα τεκμαρτού προσδιορισμού του εισοδήματος, το οποίο διατηρείται, με τις νέες διατάξεις να περιορίζουν επιμέρους επιβαρύνσεις του.